1990年04月04日 国税函发[1990]345号
海洋石油税务管理局天津、上海、广州、湛江分局：
据广州、湛江分局反映，在对外国石油公司（以下简称外国公司）进行税务审计时，发现有些外国公司除雇员的基本工资、奖金、津贴外，还从合同区联合帐簿（中）以雇员个人名义提取列支其他款项，对此种情况是否应当一律计征个人所得税，要求作出统一规定。经研究，现明确如下：
一、外国公司以雇员个人名义从合同区联合帐簿中列支的下列款项，可选择作为外国公司在华经营费用列支，并计入其雇员个人的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税；或不作为外国公司在华经营费用列支，也不计入雇员个人的工资、薪金所得缴纳：
１. 外国公司根据其本国有关法律的规定，按照雇员工资的一定比例提取，并向其本国政府缴纳的失业保险金；
２. 外国公司按雇员工资的一定比例为雇员个人提取支付的储蓄金（亦称理财计划或储蓄计划）；
３. 外国公司以雇员个人或雇员家属名义提取的集体人寿保险金
二、外国公司为其来华工作雇员实际支付的医疗保险费（包括牙医保险费），经主管税务机关审核，属外国公司福利制度统一规定的，且数额合理，可暂免征收个人所得税。
本通知自１９９０年１月１日起执行。
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