纳税义务人和扣缴义务人

一、纳税义务人和扣缴义务人

（一）纳税义务人 

    1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。 

                                          ---摘自《暂行条例》 

    2、条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。 

                                          - --摘自《实施细则》 

    3、对外商投资企业和外国企业征收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。 

                                          ---摘自《暂行条例》 

    4、外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例。 

                                ---摘自[93]主席令第18号 

    5、外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 

    外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 

                                   ---摘自[93]主席令第18号 

    6、申报进入中华人民共和国关境内的货物均应该缴纳增值税。进口货物的 收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。 

                                    ---摘自国税发[1993]155号 

    代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税。 

                                    ---摘自国税发[1995]288号 

    7、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 

                                          ---摘自《实施细则》 

    对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。 

                                    ---摘自国税发[1994]186号 

  （二）扣缴义务人 

    境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 

                                          ---摘自《实施细则》