1996年09月03日 国税发[1996]152号
为更好地贯彻落实《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字［１９９６］０４１号）精神，现就其中有关的税收问题，补充通知如下：
一、企业研究机构人员的工资，计入管理费用，在年终计算应纳税所得额时，按计税工资予以纳税调整。
二、盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到１０％以上（含１０％），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的５０％，直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到１０％以上的，不得抵扣。
亏损企业发生的研究开发费用，只能按规定据实列支，不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。
三、盈利企业研究开发费用比上年增长达到１０％以上的其实际发生额的５０％，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。
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